试论企业货币资金内部控制全文如下：

　　摘要：建立和完善企业内部控制已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础，在企业的会计核算中占有重要的位置，因此必须加强对货币资金的管理与控制。本文讨论了货币资金的内部控制目标，分析了货币资金内部控制存在的问题，进而提出加强企业货币资金的内部控制的对策。

　　关键词：货币资金 内部控制 问题 对策

　　企业的货币资金实际上就是企业资产在生产经营中仍然保持货币形态，主要有：银行贷款、现金及其它货币资金等。

　　一、企业货币资金的内部控制标准

　　各个企业必须以货币资金的内部控制制度为目标，根据企业具体情况，建立完善企业货币资金内部控制的相关制度，并确保其严格实施。通常情况下，企业货币资金的内部控制应由以下内容组成：

　　1、货币资金的收入控制。其规定了以下内容：一是要求任意一笔收款都应开票;二是最好使用转账的形式进行结算，对于使用现金进行结算的款项需及时存放到银行中;三是不能出现坐支销货款;四是收款时最好使用集中收款的方式，对于一些分散的收款需及时交给企业中的业纳员;五是收纳员接受到的款项应盖上收讫两字。

　　2、职务的分工控制。货币资金的内部控制基础就是职务分工控制，主要包括以下内容：一是出纳人应对货币资金的保管及收支负有一定责任;二是会计工作人员应对复核收支原始凭证、等级分类账及编制付款的记账凭证负责;三是内审人员应对账目和收支凭证进行定期审计，对现金和银行账进行定期核对;四是是会计主管应对审核收支、保管使用单位和企业负责人的印章负责，还应负责企业和银行间的对账工作，除此之外，还应对企业在银行中的存款余额调节表进行编制等环节负责。

　　3、货币资金的保管控制。主要包括：一是应严格执行库存的现金限额;二是只有出纳人员才有收付、保管货币资金的职能;三是出纳人员应形成定期对账的工作习惯;四是使用收付款的原始凭证前应先对其进行连续编号，并应按照顺序进行使用，对于一些作废的凭证必须盖上作废章后才能保管，一旦收付款的原始凭证开出后必须及时入账。

　　4、货币资金的支出控制。主要包括：一是对于任一企业的资金支出都应经过单位负责人的审批、会计人员的复核及会计主管的审核;二是必须按照一定定额或预算严格执行各项支出;三是出纳人员在支付款项时，必须将相关凭证和审批手续作为依据，对于一些付款项，必须盖上付讫章;四是应分工负责支票的签发及印章的保管两项工作。

　　二、企业货币资金内部控制存在的问题

　　1、企业管理人员不重视货币资金的内部控制，财会人员的整体素质不高。目前在我国一些国企，法人代表的法制观念单薄，在日常工作中，往往倾向于约束别人，而忽略了对自身约束的重要性。导致企业不断出现弄虚作假、贪污舞弊等违法乱纪的现象，有些企业的法人代表业务素质低下，完全不了解内控制度的重要性，无法加强对财务工作的重视力度，也不懂一些财务法规，随意干涉财务人员的工作，甚至为了谋取个人利益，命令他们做一些违反违规的事情，从而很大程度上破坏了企业货币资金的内部控制制度。

　　2、没有严谨的制度，无法遵循规章制度进行工作。一些企业不以账款分管原则为基础进行工作，企业领导或会计人员往往可以随时接触现金，所以常常在工作中出现差错。有的企业为了避免上级或者相关部门的检查、审计及监督，采取一些隐蔽收入手段，私自设置自己的小金库，久而久之就会造成企业资金相互交错的现象。