一：事业单位我的内控制制度建设和内审监督分析

　　摘要：内部控制与内审监督是事业单位管理工作中最为关键的组成部分，考虑到我国事业单位目前所存在的内控及内审监督制度的特殊性和复杂性，许多事业单位都存在相关建设节奏滞后、思想认识不足等问题，它们影响了事业单位的信息管理质量。所以本文为了强化事业单位的内控与内审监督制度建设，指出了目前我国事业单位所存在问题，同时也给出了相关的对策建议。

　　关键词：内控制度;内审监督;事业单位;建设;问题;对策

　　我国目前正处于平稳的市场经济转型过渡期，政治相对稳定，所以在事业单位内控制度建设与内审监督工作方面应该结合实际国情，充分明确事业单位组织的特殊属性，多多借鉴外部经验，丰富和完善自我，尽快做到对事业单位内控制度建设的合理完善。

　　一、事业单位内控制度建设与内审监督现存的问题分析

　　(一)内控制度健全性不足

　　我国目前属于市场经济发展转型期，所以政府职能也在随着经济转型而发生转变，公共财政框架逐渐建立，这些也被视为是事业单位内控标准体系的最初形态。如此的现状也就说明了事业单位在内部控制标准方面还不存在严格的机制规范性与专门针对性，还未能为事业单位建立基于单位特点的相应内控准则。这就导致了事业单位在财政预算支出管理改革上无法适应目前日益复杂的社会环境，导致事业单位在内部管理方面出现无章可循的混乱状态，亟待改善。

　　(二)内控意识薄弱

　　在思想方面，现在多数事业单位管理层都存在过度重视政绩与事业发展，却忽略了对单位内部的管理机制建设，这种做法就是缺乏对内控机制建设最基本认识的思想表现，根本无视了内控机制建设的重要性。从本质上讲，这是因为事业单位领导层认为单位的主要职责就是公共事业管理，而不是生产，因为没有成本核算环节，所以就不需要建立内部控制制度，但是这种思想是严重错误的。这说明事业单位管理层领导还将对内控制度的认识局限于财务管理和审计上，实际上内控制度建设就是对事业单位控制监督职能的强化。因此这样的思想偏差也造成了事业单位对相关业务控制的脱节，无法充分发挥单位内部的各环节控制监督作用。

　　(三)事业单位信息系统建设的缺失

　　内控制度建设与内审监督的缺乏也造成了事业单位信息系统建设的缺失与滞后。没有良好的信息系统对于现代事业单位发展而言是相当严重的问题。由于内控制度建设的不利而导致信息系统滞后直接影响了事业单位上下级以及部门之间的交流，进而不能及时解决问题，更不能把握时机发出重要决策。例如某事业单位就因为其信息系统建设的落后，信息交流相对滞后造成了某些部门违反规定私自篡改专项资金用途的恶劣行为，更严重的是这一行为在实施3个月后才被单位发现，造成了单位各方面的严重损失。所以说，由于内控制度建设不利而带来的事业单位信息系统问题不但影响了事业单位的正常运转进程，也增加了管理及决策的错误率，让国家资产不断流失，无法被正常控制。

　　(四)内审监督管理体系完备性差

　　首先，国内许多事业单位都存在内审监督机构设置不合理的现象。虽然在表面上事业单位已经形成了较为全面的内审监督机制，但是从本质来看许多单位还是处于自我监督的状态。而且许多事业单位管理层还存在事业单位不需要安排内审监督的偏见。其次，事业单位内审监督机制缺乏独立性，而且实际监督工作流于表面形式。国内事业单位目前所实行的一般多为双重领导内审监督体制，所以在这种体制下，内审监督机构通常都是在事业单位的多部门领导下运行，实际缺乏相对独立性地位，尤其是在内审监督过程中过度考虑高层领导的利益，无法贯彻执行相关内审业务。最后所导致的内审监督结果就是难以达成共识，权威性不足[1]。

　　二、事业单位内控制度建设与内审监督发展的对策建议

　　针对上述讨论，发现了目前我国事业单位在内控制度建设与内审监督方面建设的缺陷，所以为了确保事业单位的长期稳定发展，对社会产生正面效应，就必须马上完善事业单位的内部建设，为内控制度建设与内审监督发展提出有效的相关对策。

　　(一)完善内控制度

　　对我国事业单位的内控制度建设而言，目前的当务之急就是建立完善一套完整的内部控制建设制度，并同时完善相关的政策法规。根据我国国情，目前的事业单位内控机制可以借鉴国际公共部门的内控准则以及国内社会上企业的成功经验，并依据国际惯例中内部控制的五要素原则(全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益)与相关主管机构合理构建概念逻辑框架，实现事业单位所有的内部控制评价标准。另外，事业单位的内控制度建设也应该配套相关法律法规措施，以适应绝大部分事业单位的共通性，实现有章可循和严谨的内控责任追究制度，进而强化法律对事业单位各个部门内控监督的严谨性。

　　(二)强化内控意识

　　内控制度与内审监督建设的强化要从事业单位人员个体做起，首先要营造单位内部的内控良好氛围，例如领导应该负起责任，做到表率作用，强化管理层内控意识，让内控制度建设真正受到重视，做到内控制度建设的全面落实。在制定内控制度相关规定时，本文建议事业单位在明确负责人经济责任制的同时，将责任风险与管理层政绩与内控制度与内审监督建设挂钩，强化管理层的履责意识，让事业单位所有工作人员都能发挥各自的效能，做到全员团结主动维护改善单位的内控环境，从而达到主动建设内控制度与内审监督的目的。

　　(三)建立于基于内控制度建设与内审监督的内部报告制度

　　所谓内部报告制度就是以正式书面形式向事业单位决策层来反映单位目前的各个项目状况。以财务部门来说，资金的利用情况、资金的运营管理状况都是内部报告制度需要负责的部分。内部报告制度能够促进事业单位的领导层作出与单位本身战略目标协调一致的关键决策，它也为事业单位的预算编制工作提供了最重要的信息基础，而且在建立该制度之后，事业单位的信息交流效果明显有所改善[2]。

　　(四)建设以确保内审监督质量为主的审计制度

　　内审监督制约机制的加强也是事业单位改善内控制度建设质量的重要环节，开展内审监督不但能有效控制事业单位内部会计控制的执行情况，也能有效协调事业单位高级管理层履行其应该担当的职责，真正达到对事业单位内部各个层面的监督目的。首先，要确保内审监督机构的独立性。事业单位人员首先要做到自我监督，比如为事业单位设立具有内部审计监督功能的预算委员会，内部监督机构不受审计单位的控制，从而真正实施全面审计，如实反映事业单位的内控制度建设状况。其次，要做到对内审监督制度的技术创新。如今，随着信息化技术的不断发展，内部审计技术与方法也在发生着巨大的变化，这也为内部审计带来了不大不小的挑战。所以事业单位也应该与时俱进，从传统的经验内审监督限制中走出来，向现代化信息技术内审监督的方向发展转变，注重审计技术的革新，顺应事业单位的现代化发展潮流[3]。

　　三、总结

　　从本文可以看出，我国事业单位在内控制度与内审监督建设方面还是存在许多不完善之处的，比如对组织框架构建的不合理、控制约束力与意识的薄弱、信息沟通的不通畅等等。所以我国事业单位一定要在基于提升社会公信力的同时，从外部借鉴经验到内部自我调整来健全事业单位的内部控制机制，并结合事业单位自身的行业特殊属性与实际国情，做到对内部控制与内审监督建设的相对完善，保证事业单位的长期可持续发展态势。

　　参考文献：

　　[1]杨帆.财政透明度视角下的政府部门内部控制建设研究[J].商业会计,2014(13)：56-58.

　　[2]张学华.行政事业单位加强内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务,2015(26)：39-39.

　　[3]唐宇.行政事业单位内部控制建设研究[J].财政部财政科学研究所,2012,23-31.

　　二：企业内部会计制度建设思考

　　摘要：

　　随着改革开放的深入，我国的经济形式向着高速发展的方向前进，国家实力、综合国力都有着较大的变化。随着外贸活动的进步，与国际经济进一步深入、国家的经济体制也不断地变化，在这过程中会不可避免地发生一些经济犯罪的情况，甚至是与整体经济形式不和谐的情况。对于一些企业而言，甚至由于这些原因，一些企业由昌盛走向衰败，对其进行深究，相当一部分原因是由于企业内部没有建立过硬的企业内部会计制度。

　　关键词：企业会计制度;问题;制度建设

　　所谓内部会计制度，是对于广义的单位而言，依据相关的财会制度财政法规对单位自身的会计业务进行操作的方法。如果某个单位没有形成合理有效的内部会计制度，又或是将现有的较为完整的内部会计制度束之高阁，不能切实地将制度严格的落实，这将会直接导致上述单位的管理混乱、财务操作随意、大大增加了单位的财务和资金的风险。可见，对于一个企业而言，必须合理完善内部会计制度，只有这样，才能确保企业科学、高效运行。

　　一、内部会计制度的重要性

　　一个现代化的企业其核心管理制度就是以内部会计制度作为重要组成部分构成的，同时内部会计制度也是企业会计工作的重要指导性文件，能够明确地对一个企业的会计工作需要遵循的规则、方法进行确定，其重要性还表现在以下几个方面：

　　1.国家要求企业制定内部会计制度，其宗旨是为所有的企业制定一个合理而有章可循的会计贯彻方案和参照标准，所以要求企业要依此而为，但是国家颁布的法律、法规、规章制度是具有普遍的适用性，并不是对于全部的企业都有完全的切合性，因此对于企业而言，要在大原则的基础上，重新编制更适合企业自身的实施细则。

　　2.内部会计制度能够提高企业管理的综合效率，帮助企业能够及时有效地获得国家或是行业协会等发布的正确可靠的会计信息，杜绝企业内部的经济犯罪或是效率低下等管理弊端，对于企业不同部门需要获知的最新的相关政策出台情况、企业对于不同部门的经营结果及分析结果，都需要由会计部门进行汇总、分析，进而形成报告。

　　3.内部会计制度是保证会计工作的准确性合法性的基本制度，而同时也可以极大的促进会计工作的效率，合理有效的内部会计制度，能够精化会计机构的设置、提高会计人员的分工效率，加大协作的密切度。

　　二、内部会计制度建设存在的问题及原因分析

　　(一)企业内部会计制度不健全

　　一些企业没有建立完善的企业内部会计核算制度，岗位管理也处于混乱的状态，个别企业甚至完全没有建立内部会计制度，而是随意地进行会计工作。一些企业为了方便，不考虑企业内部特点和工作需要，简单地将企业会计准则以及现有的行业统一会计制度、企业财务通则，甚至是上级下发的各种文件直接拿来就成了企业内部会计制度，在此种情况下，经常性的出现挤占成本，成本虚高，财务数据混乱，会计数据随意等情况，这样就使得企业日常会计工作没有制度性只有随意性，不能形成健康有效的会计信息，各项财务指标不能真实反映实际的经营状况，无法保证企业得到正确的决算。究其原因，一些中小企业重视效益，轻视管理，尤其是财务管理工作，忽视内部会计制度建设，觉得本单位的业务比较单一，资金往来数量不大，没必要建立完善的会计制度。而对于一些大中型企业，只是为了建立而建立，没有考虑其实用性和操作性，因为相关部门和单位要求其建立，所以为了应付交差，生搬硬套的形成了一个东西而已，并没有切实将其运用到企业的财务管理中。

　　(二)企业会计业务缺乏内部监管及会计制度设计不合理

　　形成企业内部的核查制度，并运用到实际管理工作中，可以防微杜渐，使得企业各职能部门形成一种对会计规范的重视态度，提高对经济业务合法性和程序性的重视程度，并形成习惯，严格执行，在日常管理工作中不断从不同的环节防止、发现并及时纠正问题，保证会计活动的合法性与合规性。部分企业建立的内部会计制度，不具备可操作性，使得内部会计制度水土不服，无法贯穿到企业管理工作中，制度成为一纸空文，也未达到制定会计制度的目的。

　　(三)企业财务人员素质不高

　　部分企业从事会计工作的人员，并不具备会计资格，会计人员没有经过系统的会计知识培训，连基础的会计专业的知识都不掌握，一些人员还存在职业道德欠缺的严重情况。多见于一些民营企业，由于传统观念的原因，企业的财务人员不会聘用外人而选择自己家人或是熟人，这些可信赖的人员却不具备起码的会计专业资格，没有会计经验，不懂会计制度，没有会计制度意识，甚至无法做到最基本的规范处理会计业务，更谈不上执行企业的内部会计制度。

　　(四)企业外部缺乏监管

　　对于具有监管权限的政府部门没能及时有效地监督和检查所辖企业，没能及时的督促企业建立健全，并且不间断地实施内部会计制度，对其是否有效地执行也要给与跟进式的监督。一些为企业服务的会计师事务所、事务所具体执行的注册会计师没有按照国家相关要求，只是盲目追求利润，不考虑诚信，没有做到对国家对公平交易负责，甚至放弃了自己的职业道德的底线。国家审计署曾经对部分上市公司进行审查，其中一些公司所提交的年度报表，及其所完成的审计业务存在着较为严重的问题，包括明显的数据造假，会计业务质量存在不符合要求，业务内容没有按照客观、公正的原则进行实施的问题，严重者甚至出具与事实大相径庭的的审计报告。从近期的调查结果来看，相当一部分企业的内部会计制度建设无法满足基本的企业财会制度要求，现有的财会人员所具有的相关知识与技能不能达到国家要求，建立科学、有效的企业内部会计制度是很多企业的当务之急。

　　三、进一步完善企业内部会计制度的有关建议

　　企业为了完善内部会计制度建设应该重点对如下内容进行调整。

　　(一)负责人要重视企业内部会计制度建设

　　提高企业对内部会计制度的重视，企业的负责人要首先提高重视程度。相关的主管部门要不断的组织企业负责人了解会计制度的重要性，学习具体的会计制度，不断增强责任人的会计制度观念。企业负责人只有认识到执行财经法纪的重要性，才能切实提高对本单位会计工作领导的科学性。一个企业只有建立了科学高效、自上而下的会计制度，才能在实施的过程中，不打折扣，互不推诿。

　　(二)建立健全企业内部监督机制

　　企业应该形成决策权、执行权、监督权分立的管理协调制度，相关部门各司其职，互相配合，可以将企业的整体运行方案和内部会计制度切实结合，相互促进，相互制衡形成多层次的会计组织结构。形成内部核查与外部监督共同作用的合力效果。

　　(三)内部会计制度的设计要科学

　　企业的内部会计制度要经过管理者的逐条确认，并由管理者亲自组织建立，这样有利于在整个单位建设出真实的会计信息传递平台，使得会计制度能够顺利的推进，制度的全部条款要彼此不矛盾，也要体现出独立性，还要做到彼此的制约性。依照现代的管理科学，有针对性地将现有的会计管理程序的弊端一一避免，形成合理而高效的会计管理程序执行力。

　　四、结语

　　对于目前的经济形势而言，企业建立内部会计制度不仅仅是对企业经营有益，还是辅助国家完善法律、法规的有效手段，是确保国家会计法律能够切实推进的保障。企业真正从内部贯彻实施会计管理制度，有利于改善现有的会计工作缺陷。对于制定和实施内部会计制度，要有原则有目的的推进，要从企业自身的实际情况出发，做到规范化，专业化，有效性，保障企业发展方向的正确性。

　　参考文献：

　　[1]王新,蒲勇,赵峰.国有企业经理人薪酬管制对会计信息透明度的影响研究[J].经济体制改革,2014(01).

　　[2]张妙凌.基于上市公司治理结构会计信息不对称研究[J].财会通讯,2013(36).

　　[3]徐光伟.会计信息质量评价分析[J].管理现代化,2013(06).