摘要：本文从行为理论入手，借鉴行为金融学中前景理论，分析了注册会计师在审计时如何选择独立性。在给定必要前提下经过分析得出结论：在注册会计师前几次尤其是首次独立承担审计项目时，严加监督管理使其严格保持审计独立性，这对其以后的审计独立性的保持非常重要。

关键词：审计审计独立性前景理论价值函数

一、研究意义及文献回顾

从历史发展来看，审计的独立性与注册会计师的独立性相伴而生，如影随形。只要涉及到审计注册会计师的独立性就成为社会关注的焦点。在审计发展过程中这种关注的程度是不一样的，审计独立性问题被关注的程度与审计存在发展的时间正相关。美国安然事件震撼了社会各界，也使理论界和实业界对审计独立性问题开始了重新认识。美国注册会计师协会职业道德规范在职业道德原则中对注册会计师应当具备的品质做出的一般性规定包括客观和独立，其内容是会员在履行其责任时，应当保持客观和避免利益冲突；执行公共业务的会员在提供审计和其他见证业务时，应当保持实质上和形式上的独立。

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