一：现代财政学理论体系思考

　　前言

　　财政学是一门重要的学科，主要是对国家主体形成财政分配关系，以及其发展演变规律进行研究。在经济学当中，财政学是一门应用性学科，研究国家取得社会生产份额中的一部分，将其应用于国家职能的实现，例如取得、使用和管理财政资金，以及由此体现的经济关系。作为政治经济学当中的一个分支，财政学经过长期的发展和演变，逐渐形成了良好的理论基础与科学内涵。在现代财政学理论体系中，应当注重其跨学科性的特点，综合各个相关领域，确保其良好的有效性和适应性。

　　一、财政学的基本概述

　　财政主要指的是国家财政，其主体是国家。政府部门通过收支活动，将一部分社会资源进行集中，对一些社会公共需求进行满足。财政学的主要目的，是为了在筹集和使用资金满足社会公共需求的过程中，提供科学的管理方法、管理制度和理论基础。根据不同的财政分配主体，财政学主要可以分为资本主义国家财政、社会主义国家财政为对象的资本主义财政学、社会主义财政学。此外，还包括比较研究和分析各个国家不同财政制度的比较财政制度学。如果根据人类社会中不同的发展阶段和经济体制背景来进行划分，则主要可以分为市场财政学、计划财政学等[1]。在财政学当中，融合了经济学、行政学、理财学、社会学、政治学等多种学科的内容，具有很强的综合性。

　　二、财政学的理论基础

　　对于国家来说，财政是一种重要的宏观经济管理工具，在研究过程中，应当基于经济基础、上层建筑、生产力和生产关系等方面的相互作用。对于现代财政学来说，其理论基础主要包括马克思主义国家学说、建设中国特色社会主义理论、市场经济宏观调控理论、社会再生产理论等。作为一种历史和经济性的概念，财政与国家之间，具有本质上的联系。财政职能是由国家职能所决定的。基于不同的国家性质、具体国情、发展阶段、实施政策等，各个国家为了更好的维护市场经济的稳定秩序，所采取的财政政策也是不同的。国家为了更好的实施对市场经济的宏观调控和有效干预，确保市场经济的正常发展，就需要对财政调节功能进行强化[2]。在财政学理论的发展进程当中，需要有选择性的吸收和借鉴西方现代经济学的内容和经验，学习一些较为先进的管理方法和理论基础。尤其是对于能够反映出市场经济发展变化规律的内容，更要给予充分的重视。但是在这一过程中，应当注意不能一味的照搬和挪用这些经验，应当充分认识到财政学理论自身的基础，掌握其实际的应用条件和产生背景。此外，在借鉴经验的过程中，还要充分的考虑到我国的实际情况，明确其在我国社会主义市场经济条件下的协调性和适应性。

　　三、财政学理论体系的发展

　　(一)科学定位财政学

　　在对财政学进行科学定位的过程中，应当明确财政学具体的学科范围。在传统的经济学当中，认为政府具有消极的作用，因此对廉价政府和自由竞争较为推崇，这就导致了当时的财政学范围较为狭小。而在现代经济学当中，对于市场中存在的缺陷比较明确，认识到纯粹的自由竞争是不可能的。因此，对于政府调控经济运行的作用，以及公共品的提供等职能，应当进行强化，从而使财政学的范围得到了扩大[3]。其中，政府职能的强化，主要体现在出口退税、公共经济、关税壁垒、财政补贴，以及治理污染、建设基础设施、完善社会保障、稳定社会秩序等方面。在政府职能的不断强化中，财政学理论体系也逐渐朝着公共部门经济学的方向转变。

　　(二)借鉴先进财政学经验

　　在社会主义市场经济的发展当中，由于需要适应市场经济的发展需求，在财政学体系的发展过程中，逐渐产生了一些相似于西方财政学的观点和理念。随着对我国现代财政学体系研究的不断深入，逐渐对西方一些较为先进的财政学内容和经验进行吸收和借鉴。对西方财政学经验的吸收和借鉴，是一个长期的过程。因此，对于其中可能出现的各种问题，应当进行妥善的处理。其中难免会涉及到世界观、思想认识等方面的问题。例如边际分析方法关系的处理、劳动价值论与边际理论的处理、马克思理论再生产理论处理等问题，应当给予充分的重视。此外，对于实践当中面临的问题，以及不同制度背景、历史条件下的各种问题，都需要不断探索良好的解决方法，从而使这些财政学经验能够真正的为我所用。

　　四、现代财政学理论体系

　　现代财政学理论体系的客观因素主要为市场缺陷，其核心概念使公共商品。在此背景下，现代财政学理论体系主要具有稳定经济、分配收入、配置资源等职能和作用。与之相匹配的，现代财政学理论体系主要包括如下几个方面:

　　(一)微观财政学。

　　在现代财政学理论体系当中，微观财政学主要面对的是收入分配职能、财政资源配置职能等方面的内容，在确保公平和效率的前提下，详细的分析和研究收入分配、资源配置等受到财政收支组织结构的影响。针对我国当前的具体发展态势来看，在微观财政学当中，应当全面阐述经济效率、收入分配、资产管理等问题，基于社会主义市场条件，分析社会保障理论[4]。对于财政转移支付制度理论、地区差别等，应当加以注重。同时要细致的分析税制结构、纳税原则等方面的发展趋势。

　　(二)宏观财政学。

　　在宏观财政学当中，主要是基于微观财政学，阐述分析国家在对经济发展进行干预和调节的过程中，如何利用国家财政政策对总需求的影响，从而更好的保证价格水平稳定和生产能力稳定，进而积极的影响经济增长。其中主要包括了财政杠杆的衡量标准、实际作用、概念定义等。同时，关于财政政策方面，对于其运用选择时效和内在适应性效用等问题，也进行了详细的阐述。此外，还着重分析了在开放条件之下，财政政策的外向适应性问题，以及财政政策与其它政策之间的配合与比较问题。

　　(三)财政学职能。

　　在财政学职能当中，基于财政职能，对财政学基本理论进行了研究，同时分析了形成财政职能的理论基础。基于社会主义市场经济体系，政府通过行使财政职能，对公共商品经济进行宏观调控，维持市场经济良好的发展秩序[5]。同时，对于稳定经济、分配收入、配置资源等职能的发挥，应当明确不同政府级别之间的行政划分。通过这种方式，能够进一步明确现代财政学理论体系，从而更好的为我国社会经济的发展做出贡献。

　　结论

　　对于一个国家来说，财政学具有十分重要的意义和作用。财政是国家最重要的一项工作，良好的财政管理能够更好的促进经济发展和社会建设，提高人们的生活水平和生活质量。在现代市场经济的发展当中，为了更好的推动国家的经济发展和社会建设，就应当细致的研究现代财政学理论体系，明确其结构和内容，从而使其能够更好的为国家经济发展做出贡献。

　　二：金融类院校财政学专业核心能力培养

　　金融类院校财政学专业核心能力的培养是高校教育教学改革的重点，而税务师是当前社会急需的专业人才。但在金融类院校财政学专业核心能力的培养过程中，存在着核心能力不突出、操作技能差、应用能力低等现实问题，因此构建财政学专业核心能力培养指标体系，依托金融特色，精心设计财政学专业核心能力的培养路径显得尤为迫切。

　　一、专业核心能力的界定

　　核心能力是指学生的主要能力，即是学生在竞争中处于优势地位的强项，是其他专业很难达到或者无法具备的一种能力。专业能力是学生所应具备的理论研究能力和应用实践能力。就财政学专业而言，理论研究能力主要是指学生在掌握基本财税知识的基础上，通过跟踪前沿，能初步具备一定的发现、分析和解决该领域所存在的问题的能力。应用实践能力主要是指学生在掌握财税相关知识的基础上，通过实验、模拟等方式，具备在与财税相关的行业和领域从事专业工作的技能。借用核心能力和专业能力两个概念，我们认为专业核心能力是专业领域赖以生存的知识和技能的集合，是学生掌握的不易被模仿的具有竞争优势的专业知识和专业能力，财政学专业(税务师方向)核心能力应包括财务分析能力、财税数据统计能力、纳税申报能力、税收代理能力、税收筹划能力、理财规划能力等综合能力。金融类院校的财政学专业核心能力应凸显金融+的特色，所以专业核心能力还应包括银行业务处理能力。

　　二、金融类院校财政学专业(税务师方向)核心能力培养指标体系的构建

　　财政学专业人才培养的专业能力指标体系主要应包括专业基础能力、专业核心能力和专业拓展能力三个方面，具体指标体系的内容如下：专业基础能力是掌握本学科的基础理论和本专业的基本操作技能，该能力是通过学校学科基础课和学科选修课来实现的;专业核心能力是本专业人才培养的核心，是适应岗位需求的、体现专业优势和特色的专业知识和技能的结合，专业核心能力的培养是通过专业必修课、专业选修课和专业实验课的学习来实现的;专业拓展能力是学生综合能力的体现，除专业核心能力外，还应具备专业方面的素质能力、实践能力和人际沟通能力，该能力是通过创新创业实践课程、财经公文写作和社交礼仪等课程实现的。

　　三、金融类院校财政学专业核心能力培养现状

　　以河北金融学院为例，财政学专业已经向社会输送三届毕业生，从就业反馈来看，本专业就业主要面向金融行业、会计行业和财税管理部门。用人单位对毕业生的评价较高，但是提出的期望是专业能力培养需更加注重实训能力。综合毕业生和在校学生的状况，财政学专业能力的培养显现出以下问题：

　　(一)专业基础知识(微观经济学、宏观经济学、计量经济学、财务会计等课程)学习效果较差，知识掌握不系统、不扎实。

　　而这些基础知识恰恰是后续课程的坚实基础，基础知识的不牢固直接导致了专业核心能力的不突出。

　　(二)专业核心能力培养不够突出。

　　呈现出几多几少的状态，即课程门数多、课程时数少，课堂教学时数多、实践课时数少，教材中理论内容多、案例或仿真教学少。

　　(三)专业技能较低，实践教学软件匮乏。

　　目前，学校财政税方面的教学软件购置多年，过于陈旧，许多功能没有更新，尤其是营改增后，营业税的征税范围发生了很大的变化，增值税的税率和征税范围也较以前有很大变动，这些紧密和实际相关的实务操作在目前的条件下学生无法完成，导致所学知识技能与现实脱节。

　　(四)校外实训基地建设有待进一步加强，双师型教师培养任重道远。

　　虽然河北金融学院现有财政税务相关专业已经建立校外实践基地，但是实践基地的利用率较低，校内教师与实践基地的指导老师之间沟通较少，由于受校内课程和师资数量的约束挂职锻炼的机会渺茫。平时安排实践基地的专业实习由于受校内课程的安排所限只能在暑期完成，而暑期阶段实践基地的业务量较少，需要的实习学生数量有限，这与学生迫切需要实习的需求又有很大的矛盾。

　　四、金融类院校财政学专业(CTA)核心能力培养路径

　　(一)依托金融特色，构建专业核心能力与课程模块结构图。

　　金融类院校财政学专业核心能力的构建需体现金融+的特点，既需要体现学生掌控国家税收政策、制度以及分析政企税务发展战略和较强的实际操作的能力，又需要体现金融特色，面向金融类企业培养应用型人才。因此，专业人才培养目标应主要为五个面向面向金融类企业和其他经济组织的需要、面向社会中介机构与事业单位、面向财政税务管理部门、面向国家其他经济和行政管理部门、面向科研院校的需要。同时本着造就应用能力强、综合素质高、创新型复合人才的专业发展理念，立足于培养精财税、通金融、晓法律、懂财务的应用型、融通性、开放式的高级财税专业人才。本专业学生要求掌握以下五项核心技能：财税基础理论与方法应用技能、公共事务管理技能、企业涉税服务与税务风险控制技能、国际涉税管理及跨国税务处理技能、高水平涉税鉴证业务处理技能。具体能力要求及专业核心能力、工作岗位和对应的课程模块参见下图。

　　(二)财政学专业(税务师方向)核心能力培养技术路径

　　1、突出金融特色，科学厘定财政学专业(税务师方向)核心能力与人才培养目标、人才培养方案的合理关系。立足于培养精财税、通金融、晓法律、懂财务的应用型、融通性、开放式的高级财税专业人才。

　　2、以四大能力要素为核心，合理平衡理论教学与实践教学、专业能力培养与综合素质提升的关系。

　　3、构建适应注册税务师职业资格要求的理论课程体系。其核心课程群主要包括教育部规定的财政学专业核心课程税收学、税收管理、政府预算、税务稽查、税收筹划、国际税收、中国财政史，在此基础上，紧紧围绕CTA职业资格考试要求，整合现有教学资源，设置税法一、税法二、税收相关法律、财务与会计、税务代理实务(以上课程为税务师资格认证必考内容)等课程。选修课以拓宽专业知识领域为目标，设置时增加选修课门数和学分占比，使学生掌握税务会计、财务报表分析、合同法、审计等专业知识和技能，开拓专业视野，为学生后续发展奠定基础。

　　4、构建适应税务师职业能力要求的实践教学体系，强化实践教学环节。突出应用性的实践课程，重点培育学生职业基本技能;事务所与学校协同发展，践行合作、包容、互鉴、共赢的丝路精神，组织学生积极参加毕业实习，提高学生实际工作能力;设置灵活的毕业论文形式，培养学生学思结合，知行统一的能力;事务所与学校共同开展暑期社会实践活动，培养学生优秀职业品质;积极开展以税务师职业核心价值观为主的文化建设，培养学生的职业责任能力;依托现有优质教学资源，建立涉税综合实验中心。

　　(三)财政学专业(税务师方向)核心能力培养制度路径(以河北金融学院为例)

　　1、重视学科建设，且要制度化、规范化。建议结合学院重点学科、精品课程、专业综合改革试点等建设，对财政学专业进行学科建设规划的充分论证、制定工作，在学校学科规划基础上，统筹安排，以财政专业为依托，适当调配学科建设专门人员，并重视结合校外专家及社会实践部门意见，拟定、论证、制定财政学学科建设年度计划及中长期规划，其中包括学科点、专业方向、重点建设项目、课程体系、学分的课程分布及各学期的学分分布、师资力量建设、科研建设等内容，以促进学校学科建设制度化、规范化发展。

　　2、按照多层次、复合型人才的办学理念，结合学校实际，优化财政学专业课程体系设置。金融类院校重点专业是金融学、会计学专业，建议在公共基础课基础上，建立一体两翼的课程体系，(一体为财税专业课程，两翼为会计学、金融学课程)，实现优势学科的横向联合。并加强与政府、企事业单位、社会中介以及国内外院校的合作与交流，为学生提供学习和实训的机会，真正体现理论适度、动手能力和专业技能较强、综合素质较高的应用型人才培养目标的要求。