摘要：本文首先概述了铁路运输企业特点及营改增的政策要点，进而分析了营改增对铁路运输企业的主要影响，在此基础上，提出了营改增后，铁路运输企业的主要应对策略。

关键词：营改增 铁路运输企业 发展

一、铁路运输企业主要特点及营改增政策要点

（一）铁路运输企业主要特点

铁路运输企业主要由铁路总公司管理运营，铁路总公司在业务条块管理方面，将铁路建设与铁路运输两项业务分开管理，建设单位将铁路建成后，全部转至铁路运输企业。铁路运输企业的主要业务划分为客运业务与货运业务，均属于交通运输业范畴。

（二）铁路运输企业营改增政策要点

对于铁路运输企业营改增政策，我国自2014年1月1日起正式实施，铁路运输企业按照交通运输业的增值税率计征增值税，税率为11%。当时，由于铁路企业的成本主要为人工成本与铁路建设成本，而该两项成本均无法作为增值税进项税进行抵扣，因此，对铁路运输企业的税收负担增加较大。2016年5月1日，营改增在全国全行业扩围，营业税正式退出历史舞台。在此背景下，铁路运输企业新建铁路涉及的工程成本已可以取得增值税专用发票，其涉及的进项税可以在增值税计算中抵扣，减轻了铁路运输企业的税收负担。

二、营改增对铁路运输企业的主要影响

（一）增加了财务核算与信息系统难度

营改增是我国税制改革的重要一环，改善了营业税环境下重复征税，税源难以监管的困境。与此同时，增值税较营业税在财务科目设置、会计核算、纳税申报、发票管理等方面，都为铁路运输企业提出了更为严峻的挑战。增值税涉及销项税、进项税、进项税转出、应交增值税、未交增值税等复杂科目体系，每一个科目都有具体的核算内容，而原营业税环境下，铁路运输企业只需设置应交营业税即可，科目复杂程度骤然上升。同时，对于铁路覆盖面极广的客运服务及销售网络而言，营改增带来的发票及开票系统的更新与上线，亦是一项较为艰巨的管理提升任务，要求铁路运输企业按照国家政策要求，调整自身流程，从而满足客户对铁路运输业务手续办理高效快速的要求。

（二）在一定程度上加重了企业的税收负担

铁路运输企业的增值税率为11%，较原营业税税率3%，提高了8个百分点。由于铁路运输企业的进项税主要来源于机车购买、铁路建设等项目，而该类项目往往使用周期长，更新还贷速度较低，在2014年1月1日以前，我国铁路提速等重点项目的实施，已完成了机车乃至铁路的更新。这一点使得铁路运输企业的进项税相对较少。而人工成本与之前采购设备的折旧又不能在增值税计算中申报抵扣，这造成了铁路运输企业增值税的税负较营业税时代增加相对较多。

（三）对企业税务管理要求越来越高

铁路运输企业主要从事货运与客运两项业务。上游企业主要是机车设备供应企业、设备维修企业、铁路建设施工方等，下游客户主要是旅客、货主、贸易商等企业及个人。增值税相较于营业税最大的特点在于将税金融入了产业上下游企业，通过对上下游企业的选择与要求，可以提高铁路运输企业的税务管理能力，达到减轻税负的目标。如将铁路资产改为租赁形式，将原本无法抵扣的进项税变为可以抵扣的税率为17%的进项税。

三、营改增后铁路运输企业的应对改进措施

（一）加强财务资源配置，提高财务核算水平

一是提高财务人员的税务专业素质，加强增值税政策学习，提高税务实务操作能力，适应增值税对财务人员的新要求。二是加强发票管理，将增值税发票作为铁路运输企业税务管理的重要工作抓紧提高，建立发票管理办法，实施过程监督与考核。

（二）研究税收政策与产业链条，适当降低税负

一是全面梳理铁路运输企业上下游产业链企业，按照营改增政策对企业实施分类划分，将增值税专用发票开具纳入供应商引进机制，实现增值税链条畅通。二是加强铁路运输企业运营模式管理，充分运用税收政策，将原本无法实现进项税抵扣的项目通过运营模式转变，实现进项税可以抵扣，降低企业税负。三是实时跟踪税务政策变化，加強与铁路运输企业实际情况结合，提高预判能力，抓住政策机遇，促进企业持续发展。

（三）加强沟通交流，提高税务筹划能力

一是加强与上下游企业沟通，掌握上下游企业经营情况与运营数据，结合铁路运输企业实际情况，提出建设性发展意见。二是加强与税务机关沟通，及时掌握税务政策动态，提前谋划，提升税务管理前瞻力。三是加强与政府主管机关沟通，将铁路运输行业面临的增值税管理问题及时汇报上级政府部门，提出合理化建议，促进国家政策层面改革，争取政策支持，实现铁路运输企业的快速发展。