摘 要：在企业管理中，绩效管理是非常重要的一项工作，要对企业经营的效果以及员工工作成果进行合理的评价。而财务指标的设计涉及组织绩效管理的方方面面，做好财务指标的设计，能直观有效地对组织中的部门和个人进行考核，提高企业的经济效益，为企业创造更大的价值。本文对财务指標在绩效管理中的功能、绩效管理中绩效计划设计及相关的设计原则等方面进行了介绍，并且研究了在企业绩效管理中的财务指标设计案例，对企业绩效考核指标和相关的体系设计理论进行了分析，提出了目前其中存在的一些问题，探讨了绩效管理中财务指标的设计和实施以及运用。

关键词：企业 绩效管理体系 财务指标 设计 运用

中图分类号：F272.92 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）03（b）-099-02

在激烈的市场竞争环境中，企业之间的竞争离不开对人力资源的竞争。对于企业来说，如何更好地开发和利用人力资源，如何充分调动企业员工的工作积极性，已经逐渐发展成为现代企业管理的关键任务。通过科学的绩效考核，对员工作出公正、合理的评价，对优秀员工给予奖励，对做的不好的员工采取适当的处罚，将企业员工的积极性充分调动起来，努力促使企业战略目标的实现。企业应当将绩效管理和财务管理有效结合，根据自身实际情况，对绩效考核指标进行研究，设定科学合理的指标考核体系。

1 绩效计划的设计

绩效计划的设计是指从公司最高层开始，将绩效目标层层分解到各级子公司及部门，最终落实到员工个人的过程。旨在提升公司价值和追求股东回报最大化的宗旨相一致，突出以价值创造为核心的企业文化。对于各子公司而言，这个步骤即为经营业绩计划过程，而对于员工而言，则为绩效计划过程。绩效管理中绩效计划的设计包括两个方面，一是绩效管理目标的设定，二是绩效管理指标的设计。企业在制定绩效管理目标时应当注重企业的经营目标，结合公司实际，确定各个部门以及员工个人的目标，而财务目标是企业经营目标在财务上的集中和概括，是财务活动的出发点。在设计绩效管理指标时，应根据不同部门、不同职位的工作要求，科学合理地制定绩效指标，主要是评定各部门和员工在一定时间内，完成任务的情况以及对企业做出的贡献。同时，把完成情况与奖金的发放、薪酬的调整和职务的变动等多个方面直接挂钩，可以起到促进企业的发展以及改善员工工作表现的作用。此外，企业在实现自身目标的同时，不断提高职工的成就感和满意度，可以说，实现了企业和个人的双赢发展。

1.1 设计绩效管理目标

绩效管理目标是指给评估者和被评估者提供所需要的评价标准，以便客观地讨论、监督、衡量绩效。绩效目标是进行有效绩效管理的基础。合理设置绩效管理目标，结合公司实际的年度总体经营目标，通过比较分析后进行经营目标分解，有以下几种分解方式：（1）从上往下式：先分解到部门再二次分解到员工；（2）工作职责制：根据工作职责直接进行设定；（3）工作项目制：根据公司阶段性的工作任务进行设定。公司可以比对分析各种分解方式后，选择适合公司使用的目标分解方式应用。

1.2 设计绩效考核指标

绩效考核指标是指通过明确绩效考核目标的单位或者方法，对承担企业经营过程及结果的各级管理人员完成指定任务的工作业绩的价值创造的判断过程。具体的指标设计应考虑以下几个方面：（1）具体量化，量化的目标较直观易懂、可衡量，便于判定目标完成情况。（2）可实现，绩效目标的设定是希望员工可以实现或者达到工作的结果，如果制定目标太高，员工经过努力奋斗仍无法完成，员工将受到挫折丧失工作的积极性，反之，目标制定得太低，又起不到督促员工努力工作的目的，那就失去了绩效管理的初衷。（3）与员工本身岗位工作内容具有相关性。（4）要设定目标完成的时间限制。（5）目标设定的一致性，包括上下一致、左右一致和前后一致。上下一致是指下级目标要服从上级目标；左右一致是指同级岗位的目标要相互衔接配合；前后一致是指要注重目标设定的延续性和稳定性。

1.3 财务管理在绩效计划设计阶段的功能

财务管理在绩效计划设计阶段发挥着重要作用。在目标确定方面，各部门目标和个人目标都是来源于企业经营目标的分解，而企业经营目标的核心内容包含财务目标。通过对企业的经营目标进行精细化的分析分解后，转化为每个部门和员工的目标，同时保证绩效目标的科学性和有效性。由于企业的经营目标往往都包含了财务目标，或者具有财务目标的性质，因此在总体的财务经营目标分解的过程中，财务管理部门帮助企业的财务总目标转化为每个部门或者个人的绩效目标。在进行财务相关绩效指标设计的同时，借助财务管理部门的帮助把指标分解成各种定量指标来进行考核，使考核指标更具客观性、可行性，为后续开展绩效管理的工作提供保障，也能对不符合企业经营目标的行为活动进行一定的约束。

2 某大型航空航天工厂在企业绩效考核体系中财务指标设计以及考虑的因素

2.1 财务指标设计以及考虑的因素

2.1.1 财务绩效考核指标

绩效考核指标是指通过明确绩效考核目标的单位或者方法，对承担企业经营过程及结果的人员完成指定任务的工作业绩的价值创造的判断过程。财务绩效指标是公司开展全面绩效考核的一个方面。

首先，是预算指标的设计。预算是企业经营管理中非常重要的一部分，被当作是实现企业战略目标中的经营目标的桥梁。目前，企业的发展越来越重视质量，考核的重点转移到企业的整体盈利能力、负债状况以及资产的安全性等，同时，企业的预算指标也发生了变化，调整为：资产负债率、净利率、亏损企业户数以及财务费用率等。

其次，是核心指标的设计，包括企业目前所需要的经济效益指标。在设计这些指标的同时，应该考虑到风险因素，着重风险考核，调整考核技巧，使其可以应对企业面临的财务问题和状况。

最后，是发展指标的设计，要注重培育新兴市场，结合合同额的储备情况。其中包括了营收增长率和新签订的合同额以及科技创新等。企业要对财务的健康情况和质量给予足够的重视。设计过程中可以考虑关键特征原则以及挑战性原则等。

2.1.2 财务绩效考核指标权重

绩效考核权重是指某绩效考该指标（如业绩、技能、态度等）在整体评价中的相对重要程度。当选定了财务绩效考核指标之后，要考虑其在整个企业的考核体系中的影响力和地位，并且根据实际情况对不同财务考核指标的权重进行设计。在一个考核体系中，必然有不同重要性的考核指标，重要的考核指标要占大比重，次要的占得比重要相对小一些，只有合理地设定指标的权重，才能更好地发挥财务考核指标的作用。

2.1.3 绩效考核财务指标的标准

绩效考评标准是指考评者通过测量或通过与被考评者约定所得到的衡量各项考评指标得分的基准。制定标准时，一定要结合企业的发展历史，对企业所处的是创业期、发展期、还是成熟期阶段要有明确的认识，然后根据不同的阶段制定不同的标准。制定标准时应该综合考虑到标准是可实现的，不能脱离实际去制定标准。同时要能起到对员工的激励作用，切实调动员工的工作积极性。最后，要能够帮助企业在行业中占据一定的地位。

2.1.4 评分标准

设计完财务考核指标之后，必然要进行考核评分，设定评分标准时，要对比绩效考核的标准和实际完成的指标数，如果完成了某项指标，则该项得满分；如果存在差异，则按照比率进行适当的减分。

2.2 某大型航空航天工厂在企业绩效考核体系中财务指标的设计

以某航空航天工厂的财务考核指标设计为例，该航空航天工厂为某航空航天集团的下属单位，下设30多个部门，在岗员工人数超过1500人，技术和技能人员比例基本为1：1配置。该集团的考核目标分解采用从上往下式，由集团总部规划发展部组织每年集团总经营目标分解到各个下属单位，该下属工厂在收到集团的年度经营目标后再在工厂内部进行分解，分解到各个部门。该工厂把部门类别分为以下三类，分别是：（1）事业部制的利润中心；（2）生产车间的成本中心；（3）职能保障部门。根据部门类别不同，设计制定不同的财务考核指标。

该工厂在设置财务考核指标时考虑到每个部门类别不同、员工岗位间的差异，分别制定不同的财务考核指标，并设置适当的考核权重和合理的评分标准。事业部是该工厂的利润中心，在设置财务指标时以业务收入、到款情况、项目立项等定量指标为主，财务绩效考核指标占比较重。同时，也要兼顾各个事业部产品的不同特性，同类型的财务指标考核的侧重点也要进行调整，例如处于科研阶段的产品，在设置财务指标时可以适当放宽，以保证任务成功的强责任制考核为主，弱化财务指标占绩效考核的比重。生产车间为该工厂的成本中心，在设置财务指标时以成本支出、生产费效比、定额工时和实动工时等定量指标为主，财务绩效考核指标占比较重。职能部门作为工厂的后勤保障，在设置指标时以计划的完成情况为主，财务绩效考核指标占比较低。最后，各个部门根据部门承担的财务指标再进行分解到各个岗位，作为员工绩效考核的指标。

在财务指标考核阶段，该工厂采用不同类型不同考核的原则，分部门类型、员工岗位的类型进行分开考核排序，有效地避免了因强排序导致的职能部门因工作特性原因排名普遍靠前的现象。

该工厂通过三年的绩效管理项目推进，成功地改善了公司整体运营管理，调动了各个部门员工的积极性，生产能力和生产效率有较显著的增强，从而使工厂的经济效益有明显提高，连续三年利润增长都超过10%，科研项目立项数也是逐年增长，企业价值得到提升，真正做到了公司和员工之间的“双赢”。

3 结语

综上所述，通过对某大型航空航天工厂的财务绩效指标设计及考核的案例，我们可以看到企业财务管理和绩效管理是相辅相成的，财务管理在绩效管理中起到关键推动作用，两者有效结合运用，能够较大程度地提升企业绩效管理的成功率，调动员工的积极性和工作效率，从而提升企业整体的管理水平。企业在绩效管理的考核体系中增添财务指标，突破以往以纯业务为导向的考核体系，弥补传统考核体系中的不足，使绩效考核体系更加符合现阶段企业发展的要求。同时，将考核体系和企业管理有机结合起来，共同促进企业的持续健康发展，为企业创造更多的经济效益。

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